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浅析促进我国低碳经济发展的财税政策

摘要:我国现行税制中与低碳相关的财税法规大都体现在增值税、消费税、企业所得税以及资源税等税种中,以下是小编搜集整理的一篇探究发展低碳经济的财税政策现状的 论文范文 ,供大家阅读借鉴。 摘 要 :深化财税体制改革,积极构建有利于转变经济发展方式的财税体
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  我国现行税制中与低碳相关的财税法规大都体现在增值税、消费税、企业所得税以及资源税等税种中,以下是小编搜集整理的一篇探究发展低碳经济的财税政策现状的论文范文,供大家阅读借鉴。

  摘 要:深化财税体制改革,积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制对于低碳经济的良性发展具有重要意义。文章通过分析我国现有相关低碳经济财税政策的现状并积极借鉴国外的实践和经验,提出促进我国低碳经济发展的财税政策建议。

  关键词:低碳经济;财税政策;节能减排

  作为一种以低能耗、低排放为特征的经济发展模式,发展与减排并重是其遵循的主要原则,体制创新是关键所在,达到经济社会发展与生态环境保护双赢是价值取向。随着2009年底我国政府正式对外公布2020年二氧化碳单位GDP排放比2005年减少40%-50%减排目标,低碳经济越来越受到广泛的关注和重视,而作为政府宏观调控重要手段的财税政策,理应在推进我国低碳经济发展中发挥应有作用。

  1 当前我国发展低碳经济的财税政策现状

  1.1 财政投资支出结构和财政补贴不合理

  首先,源于政府财力局限和投资项目的分散,那些节能减排效应明显而市场化运作又难以有效发挥作用的低碳产业领域财政支出乏力,用于保护生态环境的科研开发和新技术推广方面的支出欠缺。其次,长期以来缓解基础部门经营困境的能源和资源性政策补贴使资源和商品的价格发生扭曲,无法真正反映其包括环境成本在内的全部社会成本,从而造成商品高价、原材料低价、资源无价的状况,导致在生产与消费中加重了环境的污染与破坏,背离了低碳经济发展的目标。

  1.2 低碳发展的财政投入总量小,效率低

  根据国际经验,当治理环境污染的投资占GDP的比例达到1%-1.5%时,可以控制环境污染恶化的趋势,当该比例达到2%-3%时,环境质量可有所改善。目前我国的低碳环保投入“十一五”期末才上升至1.5%左右。这种现象的出现除经济发展水平的直接制约外,一方面是由于各级政府对低碳投入重视不够和中央与地方的财权事权界定模糊;另一方面在于政府唯GDP是瞻的发展理念,对未来具有一定风险的低碳产业缺乏财政投入的积极性,且由于发展低碳经济的正外部性特点,政府又缺乏有效的激励和扶持机制,私人资本不愿主动投入,难以调动民间环保投资的积极性。

  财政投入不仅总量偏少,而且效率不高。主要体现在低碳设施闲置现象普遍,运转效率低下,减排效果不佳。同时由于严格执法的间断性,执法运动的现阶段性,在松懈期污染者有机可乘,卷土重来;工业污染治理技术落后或成本高,工程质量差,管理水平低,不能达到预期效果或者大大增加污染企业负担。低碳投入效率不高又增加了进一步筹集低碳资金的难度,而且污染治理设施资金被挪用、浪费现象严重,从而造成投入资金的使用效率不高。

  1.3 缺乏较完善的低碳税收体系

  目前我国支持低碳经济发展的税收体系并不完善,政策支持范围也较为狭窄。总体而言,现有税收政策的覆盖范围和支持力度都与《节约能源法》 、《清洁生产法》等相关法律法规的要求有一定差距,对国家鼓励发展的可再生能源以及节能、低碳技术设备的研发推广仍缺乏必要的税收支持政策。另外,对能源消耗行为的调控大多还是以费代税的方式进行,阻碍了税收政策对节能减排工作引导和促进作用的发挥。这种缺位、错位既限制了税收对污染、破坏环境行为的调控和监管力度,也难以形成专门用于低碳经济的税收收入来源,弱化了税收对低碳经济发展的助推作用。

  1.4 税收支持方式较为零散化

  我国现行税制中与低碳相关的财税法规大都体现在增值税、消费税、企业所得税以及资源税等税种中,并且多以减税、免税等直接优惠方式为主, 而如投资抵免、加速折旧、提取准备金等可以引导纳税人调节生产经营活动的间接税收优惠措施却没有充分利用,容易促使纳税人行为短期化。此外,分散在相关税种中的节能减排税收优惠措施过于零散,缺乏系统性与前瞻性,合理的能源价格形成机制还未建立,没有形成一套完整的体系,相互之间的协调配合作用就难以充分发挥,弱化了税收调节作用。

  2 发达国家发展低碳经济的财税政策做法和启示

  2.1 加大低碳经济预算拨款

  通过财政预算拨款,从国家预算体制上来保证低碳经济发展的资金来源。目前英国政府已将“碳预算”纳入财政预算的拨款当中,每年投资大量的财政资金用于节能技术研发,能效示范项目投资。2009年为配合“碳预算”执行,又安排了14亿英镑的预算资金,直接投向与发展低碳经济的相关领域,其中90%资金用于支持海上风能发电,提高能效以支持低碳产业和绿色产业的发展。英国还计划未来十年内逐步向能源技术部门投入55亿英镑的财政资金用于节能技术的研发。

  2.2 开征能源调节税或碳税

  20世纪90年代初期,能源税或碳税率先在北欧国家实施,随后被逐步推广到欧洲其他国家。目前,开征能源税、碳税或类似税种的欧洲国家有丹麦、芬兰、挪威、瑞典、德国、瑞士以及英国等。能源调节税的适用范围主要在石化能源领域,能源调节税的征税对象主要是居民及小规模能源用户实行累进税制;而对于能耗大户,则实行低税率政策,主要是通过鼓励与政府签订自愿协议,来减少其能源消费量。

  2.3 增加低碳产业财政补贴

  自20世纪70年代开始,发达国家就通过多种财政补贴方式对低碳生产企业予以支持。主要方式包括投资补贴、利息补贴、贷款贴息、担保或双层担保等,并通过不同的方式实现。补贴项目主要有新技术研发补贴、废物再利用补贴、引进环保设备补贴等。美国国家环保局从1978年开始对设置资源回收系统的企业提供财政补贴,根据不同的情况,补贴量为10%- 90%;德国对于兴建低碳环保设施给予财政补贴,如对建造节能设施所耗费用,按其费用的25%给予补贴;为节约能源和减少环境的污染,瑞士等国政府鼓励私人部门和企业向风力发电、小型水电等领域投资,并对这些部门和企业进行投资补贴。

  3 有利于我国低碳经济发展的财税政策建议

  3.1 正面激励的财税政策

  3.1.1 建立低碳经济发展的绿色预算体系

  首先,在经常性预算中,增设低碳经济发展支出科目,安排相应的财政支出预算,并立法规定其支出额度和增长幅度,建立财政预算支持低碳经济发展的长效机制。如在我国现有的预算支出结构中,可把降低二氧化碳排放量相关的支出在环保支出科目列出。对于节能、新能源和可再生能源支出科目,可增设能源支出科目,或与环保支出科目合并,设立“环保与能源”支出科目,安排相应的支出预算,主要用于发展低碳经济的技术研发、示范推广以及教育培训。其次,在建设性预算中,加强支持低碳经济发展的财政投资力度,稳步提高低碳经济发展投资占预算内投资的比重,充分发挥政府的政策导向作用,促进低碳技术的提高与进步。如加大对低碳经济发展体系的投入力度,大力发展可再生能源以及清洁能源、新能源汽车等新兴能源科技装备技术,减少使用化石燃料的投入力度,推进能源科技创新等。最后,建立预算资金专款专用制度,并充分发挥各级人大、财政及社会舆论监督,有效治理目前存在的资金使用不规范问题,提高低碳经济发展资金的使用效率。

  3.1.2 通过财政补贴等方式鼓励企业发展低碳经济

  充分运用财政补贴政策,鼓励企业发展低碳经济。通过财政补贴,补偿生产企业对环境治理的费用并保护稀缺资源,引导和鼓励企业进行环境保护和节约资源;对清洁生产、开发和利用新能源、废物综合利用等项目进行贷款贴息;对污染治理、低碳产业等项目,在贷款利率、还贷条件和折旧政策等方面给予补贴优惠;对使用清洁能源实行价格补贴;利用“绿箱”政策和《反补贴协定》,对农业提供科研服务和进行结构调整;对企业技术改造进行补贴。另外,采取财政补贴的方式,鼓励地方政府在公交、出租等领域推广使用节能和新能源汽车,以及鼓励节能环保产品使用和消费。同时在已设立的专项支持资金的基础上加大对节能减排和可再生能源开发利用的支持力度,确保专项资金的合理增长,保证节能减排和可再生能源开发的必要支出,以促进能源使用效率的提高,减少温室气体排放。

  3.1.3 选择性转移支付,扶持地方发展低碳经济

  中央财政转移支付作为公共财政的重要职能,其目标是实现各地区间财力的协调与均衡。东部地区节能减排任务虽重,但地方财力充足,不需要中央财政过多的支持。中部地区很多省份都是能耗大省和排放大省,同时财力比较短缺,中央财政应加大对这些地区节能减排,发展“低碳经济”的转移支付力度。西部地区资源开发保护的压力相当大,但这些地区财力也比较紧张,中央财政应加大对这些地区发展“低碳经济”、资源开发保护的转移支付力度。建议中央财政设立向中西部地区节能减排,支持“低碳经济”专项拨款和资源开发保护专项拨款,并制定科学、规范的分配制度,各地方政府也应当安排相关的配套资金,制定合理的使用计划,提高资金使用效率。

  3.2 逆向约束的财税政策

  3.2.1 完善资源税

  从实践来看,从量计征的资源税收模式缺乏弹性,不能反映资源价格变动,也不能体现资源本身价值,抑制资源浪费的效果不突出,要逐步推进改革。一是调整计税依据,在现有资源税从量计征的基础上增加从价定率的办法,增加高耗能产业的资源成本;二是扩大征收范围,不仅局限于石化能源和其他矿产资源,而且要把水、海洋、滩涂等纳入征税范围,让资源税真正发挥对发展低碳经济的调控作用。2011年11月1日起执行的三部委联合发布的新的资源税征收办法对发展低碳经济、实现可持续发展形成良好的开端,进而规范执行、扩大范围,发挥资源税对低碳经济发展的促进作用。

  3.2.2 改革消费税

  (1)进一步拓展消费税的征税范围和环保功能。将资源消耗量大和环境污染严重的消费品,如现在的高档建筑装饰材料、一次性塑料包装物产品等列入征税范围。(2)在近期可能的条件下增设煤炭资源消费税税目,根据煤炭污染品质确定消费税税额。采取低征收额大征收面的逐步过渡方式进行征收,对清洁煤和型煤免征消费税。(3)在继续试行对不同排量的小汽车采用差别税率的基础上,应对排气量相同的小汽车视其是否安装尾气净化装置而试行区别对待,并明确规定对使用“绿色”燃料的小汽车免征消费税,使用燃油的助力自行车也应和摩托车、小汽车一样征收消费税。

  3.2.3 调整所得税

  在现有的基础上应采取多种形式加大税收优惠力度。(1)对低碳相关企业和一般企业的节能环保类研究与开发费用加倍扣除,以促进该类企业技术设备的进步与技术创新。(2)企业购置生产节能和环保产品的设备,应在企业当年应纳税额中抵免投资额的30%以上,生产污染替代品以及综合利用资源的所得免征企业所得税。(3)允许节能产品生产企业、清洁能源企业、污染治理企业、环境公共设施以及环保示范工程项目加速投资折旧。

  3.2.4 适时征碳税

  我国当前已具备了征收碳税的社会环境,企业与群众日益认可政府发展低碳经济的政策信号。可根据当前经济发展水平,先行先试,然后总结经验和教训,以点带面,逐步推广。在开征之初,范围不宜过大,税率不宜过高,应遵循范围从小到大,税率从低到高的原则,采取逐步到位的策略,给市场充分的时间来进行自我的调整与适应。

  参考文献

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